股权变更要交什么税和费用

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2025-04-15

在企业运营过程中，股权变更较为常见，无论是出于企业战略调整、股东退出或新资本注入等原因，股权变更背后涉及的税务问题都不容忽视。清楚了解股权变更需缴纳的税和费用，不仅有助于企业和股东合理规划财务，更能确保整个变更流程合法合规，避免潜在税务风险。

印花税

印花税是股权变更中较为基础的税种，只要发生股权转让行为，几乎都会涉及。依据《中华人民共和国印花税暂行条例》，股权转让合同属于 “产权转移书据” 税目。一般情况下，印花税税率为股权转让协议所载金额的万分之五 ，并且由立据双方当事人，也就是转让方和受让方分别缴纳。例如，甲将其持有的某公司股权以 200 万元价格转让给乙，那么甲和乙都需缴纳印花税，金额均为 2000000×0.05% = 1000 元。

不过，若股权变更涉及上市公司股票，证券交易印花税规定与普通股权转让有所不同。此时，税率为千分之一，且仅由出让方单边缴纳 。假设丙转让其持有的某上市公司价值 500 万元股票，那么丙需缴纳的证券交易印花税为 5000000×0.1% = 5000 元，受让方无需缴纳此税。

所得税

个人所得税

当转让方为个人时，需按 “财产转让所得” 缴纳个人所得税，税率固定为 20% 。计算应纳税所得额时，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为准。合理费用指的是在股权转让过程中按规定支付的有关税费，如印花税、资产评估费、中介服务费等。

举例来说，丁以 350 万元转让其持有的某公司股权，该股权原值为 200 万元，在转让过程中支付了 10 万元中介服务费和 5000 元印花税。那么丁应缴纳的个人所得税计算如下：应纳税所得额 = 350 - 200 - 10 - 0.5 = 139.5 万元；应缴纳个人所得税 = 139.5×20% = 27.9 万元。

企业所得税

若转让方是企业，需将股权转让所得并入企业的应纳税所得额，缴纳企业所得税 。一般企业所得税税率为 25%，但也存在特殊情况。符合条件的小型微利企业，税率为 20%；高新技术企业，税率为 15% 。企业计算股权转让所得时，以股权转让收入减除股权计税成本后的余额为应纳税所得额 。

例如，A 公司将持有的 B 公司股权转让给 C 公司，转让收入为 800 万元，该股权计税成本为 500 万元，转让过程中无其他费用。若 A 公司为一般企业，其应缴纳的企业所得税 =（800 - 500）×25% = 75 万元；若 A 公司是符合条件的小型微利企业，应缴纳企业所得税 =（800 - 500）×20% = 60 万元；要是 A 公司属于高新技术企业，应缴纳企业所得税 =（800 - 500）×15% = 45 万元。

其他可能涉及的费用

工商变更登记费用

完成股权转让后，通常要办理工商变更登记手续，这一过程会产生费用 。各地工商行政管理部门收费标准不同，一般在几十元到几百元不等 。这些费用主要用于办理股权变更登记的相关手续，如更换营业执照上的股东信息等 。以某地为例，办理股权变更登记的手续费为 100 元，用于登记机关进行资料审核、信息录入等工作 。

审计评估费

在某些情况下，股权变更需要对公司资产进行审计或对股权价值进行评估 。比如，当企业规模较大、股权结构复杂，或者交易双方对股权价值存在较大分歧时，往往会聘请专业的审计、评估机构 。审计评估费根据评估资产的规模和复杂程度而定 。假设一家中型企业进行股权变更，需对企业整体资产进行评估，由于企业业务多元化、资产构成复杂，评估机构根据企业资产规模和评估难度，收取了 5 万元的评估费用 。这笔费用可由交易双方协商确定承担方式，既可以由转让方承担，也可由受让方承担，或者双方按一定比例分担 。

中介服务费

若在股权变更过程中聘请律师、会计师等专业中介人士提供服务，会产生中介服务费 。这些专业人士能够协助企业和股东处理复杂的法律、财务问题，确保股权变更合法合规、顺利进行 。中介服务费因服务类型和复杂程度而有所不同 。例如，企业聘请律师起草、审核股权转让协议，处理相关法律事务，根据律师事务所收费标准和业务复杂程度，支付了 3 万元律师费；同时，聘请会计师对企业财务状况进行审计，协助计算股权转让所得，会计师事务所收取了 2 万元服务费用 。

股权变更涉及的税和费用种类多样，计算方式和缴纳主体各有规定。无论是企业还是个人，在进行股权变更前，都务必充分了解相关税务政策和费用标准，准确核算应纳税额和费用支出，并及时、依法完成纳税申报和费用缴纳。如有必要，可咨询专业税务顾问或律师，以保障自身合法权益，避免因税务问题引发不必要的纠纷和损失。

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